التقديرات المحاسبية: ما الذي يريده المستثمرون

التقديرات المحاسبية: ما الذي يريده المستثمرون

التحدي الرئيسي للمنظمين هو التعامل مع الاختلافات بين ما المستثمرين  قل هم يريدون؛ وما يعتقده الآخرون أن المستثمرين  ينبغي تريد. كلا المنظورين مهمين ، وقد قررت أنه ينبغي أن أسند لنفسي دور مناقشة ما المستثمرين  ينبغي تريد

لحسن الحظ ، على الرغم من ذلك ، لن أحتاج إلى التحدث كثيرًا عن كيفية معرفتي بما يريده المستثمرون. هذا لأن السؤال الذي نتعامل معه اليوم محدد للغاية. وفي رأيي ، هناك القليل من الجدل حول الإجابة

السؤال هو: عندما يكون الحكم مطلوبًا للوصول إلى رقم في بيان مالي ، فكيف يريد المستثمرون إصدار هذا الحكم؟ والجواب هو:  يجب أن يرغب المستثمر في إصدار الحكم بطريقة غير متحيزة .

Bقبل تقديم أفكاري حول كيفية إنتاج تقديرات غير متحيزة ، أود أولاً مشاركة وجهة نظري حول التحديات التي تواجه مراجعة الأرقام التي تحتوي على عنصر حكمي.

اليوم ، تحول التوازن بين التحقق والإثبات على معقولية التقديرات بشكل كبير. لذلك ، أود أن أسأل ما إذا كان تطور القواعد الأساسية لارتباطات التدقيق قد استجاب لهذا التحول

بشكل أساسي ، تنص المادة 342.03 من الاتحاد الأفريقي على أن الإدارة مسؤولة عن المكونات التقديرية لأرقام البيانات المالية ؛ وما تختار الإدارة مراعاته عند تشكيل أحكامها ، هو مسألة حكم الإدارة نفسها

قد تكون هذه القاعدة التأسيسية طويلة الأمد – والتي ليس لها على حد علمي أساس مباشر في قوانين الأوراق المالية – قد عملت بشكل جيد بما فيه الكفاية في الماضي ، ولكن ربما تحتاج إلى إعادة النظر فيها. هل يروج للأحكام غير المتحيزة التي يجب أن يريدها المستثمرون ، أم أنها تعيقهم؟

دعني أطرح السؤال بطريقة مختلفة. تخيل أن أستاذ المحاسبة X سمح للطلاب بتقدير امتحاناتهم الخاصة. عند تحديد درجة المرء ، قد يأخذ الطالب في الاعتبار نية تعلم المواد بشكل أفضل خلال الأشهر القادمة أثناء الدراسة لامتحان CPA. تدرك الأستاذة X أنه يجب عليها كبح جماح الدرجات العالية بشكل غير معقول ، لكن هذا ليس بالسهولة التي يبدو عليها. يعطي جميع الطلاب لأنفسهم “فائدة الشك” ، إذا جاز التعبير. بموجب قواعد المشاركة هذه ، لا يستطيع الأستاذ X بالتأكيد ، ولا يرغب ، في مواجهة كل طالب وإزالة التحيز من كل درجة

على الرغم من عيوبه الواضحة ، يجب أن يحب الأستاذ X نظامها. نحن نعلم هذا ، لأنها هي التي كتبت القواعد في منهج الدورة. مهما كانت تكاليف النظام المعيب وأيًا كان الشخص الذي يتحمل هذه التكاليف ، فإننا نعلم أيضًا أن الأستاذ X لديه مواجهات أقل مع الطلاب على الدرجات مقارنة بأي أستاذ آخر ؛ ويجب أن يعتقد الطلاب أنها رائعة حقًا

إذن ، هذا سؤالي  —بصفتك صاحب عمل مستقبليًا لطلاب الأستاذة X – الذين سيعتمدون على الدرجات لتحديد أفضل طلابها – هل يتم خدمتك جيدًا من خلال قواعد المشاركة لفصلها؟ ماذا لو سمح نظام الجامعة بأكمله للطلاب بتقدير امتحاناتهم الخاصة؟

نقطتي هي أن المادة 342.03 من الاتحاد الأفريقي ، مهما كانت إلى حيز الوجود ، من منظور المستثمر تبدو وكأنها معيار أنشأه المدققون لصالح المدققين. والإدارة ، مثل طلاب الأستاذ X ، يسعدهم اللعب معًا. لكن النظام يلحق الضرر بالمستثمرين ، لأنه يحرمهم من الأحكام غير المتحيزة – وأكثر من أي وقت مضى مع زيادة تعقيد معايير المحاسبة

للتلخيص ، فإن المادة 342.03 من الاتحاد الأفريقي هي قاعدة أساسية للمشاركة ، وهي لا تفضي إلى أحكام غير متحيزة. حتى المدققين الأكثر تأهيلاً وذوي النية يمكن أن يوضعوا بين المطرقة والسندان

وبالتالي ، بموجب 342.03 AU ، فإن أفضل ما يمكن أن يفعله المراجع هو التقييم الذاتي لنفسه ما إذا كانت الإدارة لديها أساس “مناسب” – أو قد يقول البعض “معقول” – لتقديرها. عندما لا يبدو الحاضر مثل الماضي ، يمكن أن تكون هذه مشكلة كبيرة. أنا شخصياً أجد أن الأمر الأكثر إثارة للقلق هو أن قواعد المشاركة هذه تتيح عمليات نقل غير مناسبة للثروة من المستثمرين إلى المديرين. المستثمرون  لا يجب أن تكون راضيًا عن نظام يُسمح بموجبه للإدارة بشكل أساسي بتصحيح امتحانها الخاص

لصراف هو Walter Schuetze ، أحد الأعضاء الأصليين في FASB ، وشريك KPMG منذ فترة طويلة ورئيس محاسب سابق في SEC ، وواحد من أكثر الأفراد تحدثًا بوضوح الذين ستلتقي بهم على الإطلاق. قصته هي الطريقة الأكثر مباشرة التي يمكنني التفكير فيها لشرح سبب مناقشتنا لعمليات تدقيق التقديرات اليوم ؛ ولماذا وصلنا إلى النقطة التي أعتقد أن هناك حاجة إلى تحول أساسي في النهج

حتى هذه اللحظة ، آمل أن أكون قد أقنعتك ، إذا كنت لا تعرف بالفعل ، أن AU § 342.03 بها بعض القيود الأساسية. لعقود من الزمان ، تصرف صانعو السياسة كما لو أنه لا يمكن تغييره ، ولكن هذا الافتراض يحتاج الآن إلى الطعن ، وهذا ما أود أن أشجع PCAOB على القيام به

في هذه الشريحة ، بالكاد أوجزت بداية عملية تكرارية لتغيير كيفية تضمين التقديرات تدريجياً في البيانات المالية. مبدئيًا ، سنعمل فقط على الأدوات المالية التي تم بالفعل الإبلاغ عن القيم العادلة من المستوى الثاني أو الثالث من قبل المؤسسات المالية الكبيرة. ستقوم هذه المؤسسات المالية بتعيين مقيمين مستقلين لتقدير القيمة العادلة لتلك الأدوات المالية

سيظل المدقق يلعب دورًا رئيسيًا ، لكنه سيشترك لهذا الغرض فقط للتحقق من بعض الحقائق. فيما يتعلق بعمل المثمن ، سيتحقق المدققون من دقة المعلومات الواقعية المقدمة من الإدارة إلى المقيم ؛ أن المثمن استوفى معايير الاستقلال المحددة ؛ أن المقيم قد أجرى العمل وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ووفقًا لخطاب الارتباط مع المُصدر ؛ وأن حسابات المثمن تم إجراؤها بدقة

إذا تم تنفيذ هذا التكرار الأول فقط ، فسيكون ذلك تقدمًا كبيرًا بالفعل. لكني أريد أيضًا أن أتطلع إلى نقطة النهاية المنطقية: تطهير البيانات المالية من جميع تحيز الحكم – على الأرجح عن طريق استبدال أحكام الإدارة بمحركات القيمة المستندة إلى السوق ، والتي يقدرها خبراء مستقلون. دعونا نرى إلى أين سيقودنا ذلك

أولاً ، سيكون كل من التدقيق والمعايير المحاسبية المقبولة عموماً في الولايات المتحدة أقل تعقيدًا بكثير وأقل محفوفة بمخاطر إعادة البيان والتقاضي. ثانيًا ، سيعيد التدقيق إلى جذوره ، ولكنه سيخلق أيضًا فرصًا جديدة لشركات التدقيق. نظرًا لأن المدققين لن يضطروا بعد الآن إلى تخمين الإدارة من أجل الحصول على أساس معقول لإبداء رأيهم ، ينبغي أن يكون من الممكن إعادة النظر في الدرجة التي يتم بها تقييد الخدمات غير المتعلقة بالتدقيق للعملاء. ثالثًا ، القيود واللوائح الأخرى المكلفة التي تمت مناقشتها مؤخرًا والتي عارضها المدققون ، ستصبح موضع نقاش

اسمحوا لي أن أختتم بالإقرار والتحذير

أريد أن أعترف بأن الخطاب الذي ألقاه والتر شويتز في عام 2003 أمام جمعية ولاية نيويورك للمحاسبين القانونيين تمس العديد من الموضوعات التي ناقشتها. للحصول على خلفية ومنظور إضافي ، أشجعك على قراءته

أخيرًا ، التحذير. في فترة وجيزة ، قدمت لكم فقط الخطوط العريضة الأقل لطريق جديد إلى الأمام. لن نتمكن من حل حتى عدد قليل من الأسئلة التي لدينا جميعًا فيما يتعلق بالتنفيذ والعملية ، ولكن هذا لا يعني عدم وجود حلول

لا أستطيع التفكير في أي أسباب وجيهة لعدم وجود حلول عملية ، ولماذا لا يرغب منظمو التقارير المالية في البحث عنها

المؤلف : Tom Selling